「掛売上取引」の概要

「掛売上取引」における「取引の流れ」をご説明した上で、『「掛売上取引」における「売上計上ルール」』及び『「掛売上取引」を会計帳簿へ入力するための基本的入力方法』等を、下記の項目に従い、ご紹介させて頂きます。

 

「掛売上取引」とは 「売上計上ルール」と「売上の計上」 「掛売上取引」の会計帳簿への基本的入力方法 「掛売上取引」の関連記事

 

 

Ⅰ：「掛売上取引」とは

「掛売上取引」とは、 得意先（顧客）に対して、「商品等の納品・引渡し」「サービスの提供」等がなされ、 後日、その「販売代金・サービス代金」が回収される取引をいいます。

掛売上取引は、

得意先・顧客に対して「商品等の納品・引渡し」や「サービスの提供」が行われるという点では、「現金売上取引」と同様となりますが、

その「販売代金・サービス代金」の回収が、商品の納品時・サービス提供時に行われず、後日行われるという点で、「現金売上取引」と異なります。

 

掛売上取引は、

• 業者（会社等）に対して商品等を販売する「卸売業」
• 業者に対して加工した製品を販売する「製造業」
• 業者に対して加工サービスを請け負う「加工業」
• 業務委託・外注請負サービス、人材派遣サービス等を提供する「サービス業」

を営む会社での主要な売上取引となります。

 

また、近年におきましては、

• 自社でインターネットサイトを構築して、一般消費者への販売を行う「商品販売業（小売業）」でも、

掛売上取引が多く行われています。

 

２、「掛売上取引」の流れ

「掛売上取引」では、「現金売上取引」とは異なり、「商品の引渡・納品やサービスの提供」と「販売代金・サービス代金の回収」とが別々に行われます。

このため、「掛売上取引」が完了するまでには、以下の段階を経ることが必要となります。

顧客（得意先）からの「注文の受注」 会社から顧客（得意先）への「商品の引渡、納品」や「サービスの提供」 会社から顧客（得意先）への「請求書」の発行 顧客（得意先）からの「販売代金・サービス代金」の回収

 

①　注文の受注

「掛売上取引」は、顧客からの「注文を受注」することから始まります。

注文を受注することにより、顧客と会社との間で、以下の合意がなされます。

顧客により「購入する商品やサービスの内容」等、 顧客と会社との「販売代金やサービス代金」等についての合意がなされます。

なお、この段階では、

上記の合意内容を会社と顧客とで確認するため、顧客から「注文書」等が発行されます。 ※　ただし、注文書の受領はなされず、「電話・口頭」等で行われる場合も多くあります。

 

②　商品の納品・引渡、サービスの提供

「掛売上取引」における第２段階では、上記①の注文に基づき、

会社から顧客に対して「商品等の納品・引渡」や「サービスの提供」が行われます。

また、この段階におきましては、単に「商品等の納品・引渡」「サービスの提供」が行われるだけではなく、

会社は、『顧客等に対して「販売代金やサービス代金」を請求することができる権利（請求権）』を取得します。

「掛売上取引」におきましては、「商品等の納品・引渡」や「サービスの提供」が行われた時点では、「販売代金やサービス代金」の受領はなされませんが、

会社から顧客に対して「商品の納品・引渡」や「サービスの提供」が完了していることから、
会社は、顧客に対して「販売代金やサービス代金」を請求することができる権利（請求権）』を取得することになります。

この段階における取引を、 『「掛売上取引」における「販売取引」』といいます。

なお、この段階では、

会社と顧客との間で「商品等の引渡、納品」や「サービスの提供」が行われたことを確認（証明）するため、会社から顧客に対して「納品書」や「作業完了報告書」※が発行されます。 ※　サービスの提供がなされた場合には、「作業完了報告書」等が発行されない場合も多くあります。

 

③　請求書の発行

「掛売上取引」における第３段階では、会社から顧客に対して「販売代金・サービス代金」の請求がなされます。

上記②の「販売取引」で取得した「請求権」を、月次等の一定期間単位で集計し、 「集計した金額」を顧客に対して実際に請求します。

会社は上記②の段階で、顧客に対して『「販売代金やサービス代金」を請求することができる権利（請求権）』を取得しています。

このため②の段階で、取引の都度請求書することも可能となります。

ただし、掛売上取引を行う得意先に対しては、通常、継続的な取引が予定されており、取引の都度、請求書を発行することは、請求業務・代金回収業務に掛かる事務負担が過大になります。

このため、通常、掛売上取引では、月次等の一定期間単位において行われた掛売上取引に係る「販売代金・サービス代金」を一括して請求します。

なお、この請求を行う場合には、

会社と顧客との間で「請求金額」を確認（証明）するため、会社から顧客に対して「請求書」※が発行されます。 ※　継続的にサービスの提供がなされており、請求金額も毎月同じである等の場合には、「請求書」等が発行されない場合もあります。

 

④　販売代金・サービス代金の回収

「掛売上取引」における最終段階では、上記③の請求に基づき、顧客から「販売代金・サービス代金」の回収を受けます。

「販売代金・サービス代金」の回収は、 集金等により「現金」を受け取ることによりなされる場合 会社の指定した「預金口座」に振込入金される場合とがあります。 前者の場合には、会社の「現金」が増加し、 後者の場合には、会社の「預金（普通預金、当座預金等）」が増加することになります。

また、この段階におきましては、単に「会社の現金や預金」が増加するだけではなく、

顧客等に対して有していた「請求権」が消滅します。

上記②の「販売取引」によって会社が取得した『「販売代金・サービス代金」を請求することができる権利（請求権）」』は、

「販売代金・サービス代金」が回収されることにより、消滅します。

この段階における取引を、 『「掛売上取引」における「代金回収取引」』といいます。

なお、この段階では、

「販売代金・サービス代金」を受け取ったことを証明する目的で、会社から顧客に対して「領収書」が発行されます。 ※　預金振込による場合等では、上記証明が不要なため「領収書」が発行されない場合もあります。

 

 

 

Ⅱ：「売上計上ルール」と「売上の計上」

「掛売上取引」が行われますと、当然ですが、「売上」が増加することになります。
このため、この「売上の増加」を会計帳簿に入力することが必要となります。

他方、「掛売上取引」では、上記Ⅰの２でご説明したように、４つの段階を経て取引が完了するため、どの段階で「売上の増加」を会計帳簿に計上するかが問題となります。

この点につきましては、以下のように、税務上の「売上計上に関するルール」が存在していることから、このルールに従って売上を会計帳簿に計上ことが必要となります。

以下では、

• この税務上の「売上計上に関するルール」をご紹介するとともに、
• 「掛売上取引」において、『「売上の増加」としなければならない段階』をご紹介させて頂きます。

 

１、税務上の売上計上に関するルール

「売上計上のルール」として、税務上、以下のルールが存在しています。

売上は、 「商品等の納品・引渡」や「サービスの提供」が完了し、 「その販売代金やサービス代金」に対する請求権（債権）が発生した 時点で会計帳簿に計上することが必要となります。

 

２、掛売上取引における売上計上の段階

上記１の「税務上の売上計上に関するルール」に従い「売上の計上」を行うためには、

「掛売上取引」における「取引の流れ」のうち、 ②の「販売取引」が完了した段階で、「売上」を会計帳簿に計上することが必要となります。

 

３、売上計上に関する例示

売上計上に関して、以下の例示を使用してご説明させて頂きます。

（なお、ここでは説明を単純化するため、１年間（会社の会計期間）に、以下の４つの掛売上取引しかないものとします。）

 

１）例示

掛売上取引①：顧客から「1,000円の商品」を購入する旨の受注を受けているが、商品の引渡は未了である。

掛売上取引②：顧客から受注のあった「2,000円の商品」を顧客に納品（出荷）した。但し、これに係る請求書は未発行である。

掛売上取引③：顧客から受注のあった「3,000円の商品」を顧客に納品（出荷）し、これに係る請求書も発行している。ただし、これに係る販売代金の回収は未了である。

掛売上取引④：顧客から受注のあった「4,000円の商品」を顧客に納品（出荷）した。またこれに係る販売代金も回収済みである。

 

２）売上計上金額

上記例示における売上金額は、「販売取引」まで完了している

取引②（2,000円）　＋　取引③（3,000円）　＋　取引④（4,000円）　＝　9,000円　となります。

 

 

Ⅲ：「掛売上取引」の会計帳簿への基本的入力方法

「掛売上取引」につきましては、

上記Ⅱでご紹介させていただきましたように「販売取引」まで完了しますと、「売上の増加」を会計帳簿に計上することが必要となります。

また、「代金回収取引」まで完了しますと、会社の「現金」又は「預金（普通預金、当座預金）」が増加するために、『「現金」又は「預金（普通預金、当座預金）」の増加』を会計帳簿に計上することが必要となります。

ここでは、「掛売上取引」が行われた場合には、「どのような会計帳簿の入力が必要となるか」をご説明させて頂きます。

 

１、「販売取引」と「代金回収取引」の区分入力の必要性

「掛売上取引」を会計帳簿に入力する場合には、「販売取引」と「代金回収取引」を別々の取引であると考え、別々に会計帳簿に入力することが必要となります。

「掛売上取引」は、
「１つの受注」に対して、「納品」⇒「請求」⇒「代金回収」という「時間的な流れ」を持ちますが、
「１つの取引」として存在しています。

ただし、「時間的な流れ」の中で、
・「売上の増加」を認識（計上）する段階と
・「現金又は預金の増加」を認識（計上）する段階とが異なるために、
それらを同時に会計帳簿に入力することができません。

このため、

「掛売上取引」につきましては、 「販売取引」が完了した段階で、「売上の増加」を計上するため会計帳簿に入力することが必要となり、 また「代金回収取引」が完了した段階で、「現金の増加」又は「預金の増加」を会計帳簿に入力することが必要となり、 「販売取引」と「代金回収取引」を別々の取引として、会計帳簿に入力することが必要となります。

 

２、「販売取引」と「代金回収取引」の会計帳簿への入力

１）「販売取引」の会計帳簿への入力

「販売取引」とは、上記Ⅰの２でも簡単にご紹介させて頂きましたが、

顧客に対する「商品の納品・引渡し」「サービスの提供」等が行われることにより、売上が増加する取引であるとともに、 『「販売代金・サービス代金」の請求権（債権）』を取得する取引となります。

この「販売取引」を会計帳簿に入力するためには、上記の内容を「会計で使用される名称（＝勘定科目）」に置き換えて表現することが必要となります。

この点、「売上」は、会計では「売上高」という名称（＝勘定科目）で表現されます。

また、『「販売代金・サービス代金」の請求権（債権）』は、「売掛金」という名称（＝勘定科目）で表現されます。

上記のことから、

「販売取引」の会計帳簿への入力は、 「売上高」の増加を入力するとともに 「売掛金」※の増加を入力することが必要となります。 ※　会計上、「売掛金」は、『「販売代金・サービス代金」を請求することができる権利』であることから、無形であるが財産価値をもつ資産として取り扱われます。

 

２）「代金回収取引」の会計帳簿への入力

「代金回収取引」とは、上記Ⅰの２でも簡単にご紹介させて頂きましたが、

得意先（顧客）から「現金」又は「預金入金（銀行振込）」により「販売代金・サービス代金」が回収されるとともに、 得意先に対して取得していた『「販売代金・サービス代金」を請求することができる権利（債権）』が消滅する取引をいいます。

従いまして、

「代金回収取引」につきましては、 「現金」又は「預金（普通預金、当座預金）」の増加を会計帳簿に入力するとともに、 「売掛金」の減少を会計帳簿に入力することが必要となります。

 

３）「販売取引」と「代金回収取引」の関連性

「販売取引」と「代金回収取引」の関連性をまとめると、以下のようになります。

「販売取引」により、 「売上高の増加」が会計帳簿に計上されるとともに、 「売掛金の増加」が会計帳簿に計上されます。 「代金回収取引」により、 「現金又は預金（普通預金、当座預金）の増加」が会計帳簿に計上されるとともに、 『「販売取引」で計上されている売掛金の減少』を会計帳簿に計上します。

この結果、

「代金回収取引」まで完了している場合には、 会計帳簿上、「売上高の増加」が計上されているとともに、「現金又は預金の増加」が計上されており、 「売掛金」は増加と減少とが相殺され、会計帳簿上での残高は「ゼロ」となります。 他方、「販売取引」は完了しているが、「代金回収取引」が未了である場合には、 会計帳簿上、「売上高の増加」が計上されているのみであり、 「売掛金」も会計帳簿上で残ったままの状態になっております。

 

 

Ⅳ：「掛売上取引」の関連記事

以下のリンクページでは、「掛売上取引」を会計帳簿に入力するために必要となる事項を記載しております。

この記事に続く「掛売上取引」の会計帳簿への入力方法につきましては、以下リンクページをご覧ください。

 

１、「販売取引」の関連記事

１）「販売取引」の会計帳簿への入力方法と仕訳

・「販売取引」を会計帳簿へ入力する基本的入力方法
・「販売取引」の仕訳　etc.
を以下のリンクページで記載しております。

掛売上取引（販売取引）の概要

 

２）「掛売上帳」の記載方法

「販売取引」を月次単位等で入力するために必要となる「掛売上帳」の記載方法　etc.
を以下のリンクページで記載しております。

「掛売上帳」への入力方法

 

３）「販売取引」の「振替伝票」への入力方法

・「販売取引」を「振替伝票」に入力する方法
・入力後における入力確認方法　etc.
を以下のリンクページで記載しております。

なお、「振替伝票への入力方法」には、『「掛売上帳」から「振替伝票」に入力する方法』と『「納品書」等から直接「振替伝票」に入力する方法』とがあります。

 

①「掛売上帳」から「振替伝票」に入力する方法

販売取引の振替伝票への入力（「掛売上帳」利用）

 

②「納品書」等から直接「振替伝票」に入力する方法

販売取引の振替伝票への入力（「納品書」からの入力）

 

２、「代金回収取引」の関連記事

１）「代金回収取引」の会計帳簿への入力方法と仕訳

・「代金回収取引」を会計帳簿へ入力する基本的入力方法
・「代金回収取引」の仕訳　etc.
を以下のリンクページで記載しております。

掛売上取引（代金回収取引）の概要

 

２）「代金回収取引」の「現金出納帳」又は「預金出納帳」への入力方法

・「代金回収取引」を「現金出納帳」又は「預金出納帳」に入力する方法
・入力後における入力確認方法　etc.
を以下のリンクページで記載しております。

代金回収取引の「現金出納帳」「預金出納帳」への入力

 

 

税理士事務所・会計事務所からのPOINT

「掛売上取引」は、「受注」⇒「納品」⇒「請求」⇒「代金回収」という「時間的な流れを持っている」ことを理解して頂くことがまず必要となります。

そのうえで、「掛売上取引」を会計帳簿に入力するためには、

• 「販売取引（納品段階）」が完了したものにつき「売上の増加」として入力する
• 「代金回収取引（代金回収段階）」が完了したものにつき「現金又は預金の増加」として入力する

ことが必要となることを理解して頂くことが重要となります。

 

なおこの記事は、「掛売上取引」の取引理解を重視した記事となっております。

「販売取引」「代金回収取引」につきましての詳細な会計帳簿への入力方法につきましては、Ⅳで記載いたしましたリンクページで記載しております。

もしよければ、これらの記事も併せて一読して頂ければと思っております。