ここでは「給与・役員報酬の計算」における『「源泉所得税額」の具体的な算定手順』と『例示を用いた「源泉所得税額」の具体的な算定方法』を、以下の項目に従い、ご紹介させて頂きます。

なお、「源泉所得税控除額の算定方法」につきましては、別途『源泉所得税控除額の算定方法』というページにてご紹介させて頂いております。

 

 

 

Ⅰ:「甲欄」による『「源泉所得税額」の算定手順』

「甲欄」により「源泉所得税額」を算定する場合の「算定手順」は以下のものとなります。

見出三角(小:背景ハダ色) Step1:「給与支給明細書」から「社会保険料等控除後の給与等の金額」を計算する。

なお、「社会保険料等控除後の給与等の金額」を計算する場合には、

1)支給額のうち、「課税対象支給額」を計算し、

2)上記の「課税対象支給額」から「社会保険料控除額健康・介護保険料控除額、厚生年金保険料控除額)」及び「雇用保険料控除額」を差引いた金額を計算することが必要となります。

見出三角(小:背景ハダ色) Step2:「扶養控除等申告書」から「扶養親族等の数」を把握します。

見出三角(小:背景ハダ色) Step3:「源泉徴収税額表甲欄」に基づいて、「源泉所得税控除額」を決定します。

 

見出三角(小:背景ハダ色) Step1:「給与支給明細書」からの「社会保険料等控除後の給与等の金額」の計算

源泉所得税額計算(社会保険料等控除後の給与等):社会保険料等控除後の給与等の金額

 

なお、『「社会保険料等控除後の給与等の金額」の計算方法』につきましては、別途『「社会保険料等控除後の給与等の金額」の計算』というページで詳細に記載しておりますので、必要がある場合には当該リンクページをご覧頂きますようお願い致します。

 

見出三角(小:背景ハダ色) Step2:「扶養控除等申告書」からの「扶養親族等の数」の把握

源泉徴収計算:源泉徴収税額の算定基礎額(扶養親族等の数)

 

なお、『「扶養親族等の数」のカウント方法』につきましては、別途『「扶養親族等の数」のカウント方法』というページで詳細に記載しておりますので、必要がある場合には当該リンクページをご覧頂きますようお願い致します。

 

見出三角(小:背景ハダ色) Step3:「源泉徴収税額表の甲欄」に基づく「源泉所得税控除額」の決定

源泉徴収計算:甲欄による源泉徴収税額の算定

 

なお、『「源泉徴収税額表」の見方』につきましては、別途『「源泉徴収税額表」の見方』というページで詳細に記載しておりますので、必要がある場合には当該リンクページをご覧頂きますようお願い致します。

 

 

Ⅱ:「甲欄」による『「源泉所得税額」の算定例示』

例 示 1

見出4 設 例                                    

従業員に対する『「給与支給明細書」における記載』、『「扶養控除等申告書」における記載』が以下のものである場合

 

「給与支給明細書」の状況  】

源泉徴収所得税額の決定例示①

 

「扶養親族等の数」の状況  】

「扶養控除等申告書」には、

  • 源泉控除対象配偶者」の記載がある。

 

見出4 「 源 泉 所 得 税 額 」の 算  定                        

 

見出(見出矢印:背景ハダ色) Step1「社会保険料等控除後の給与等の金額」の計算

① 292,500円 - ② 8,000円 - ③ 42,555円 = 241,945円 となります。

 

見出(見出矢印:背景ハダ色) Step2「扶養親族等の数」の把握

「源泉控除対象配偶者」:  ⇒「 」 となります。

 

見出(見出矢印:背景ハダ色) Step3「源泉所得税控除額」の決定

「源泉徴収税額表」の「甲欄」に基づき、4,590円 となります。

 

源泉所得税の控除額計算(Step4:源泉所得税控除額の決定)

 

例 示 2

見出4 設 例                                    

従業員に対する『「給与支給明細書」における記載』、『「扶養控除等申告書」における記載』が以下のものである場合

 

「給与支給明細書」の状況

源泉徴収税額算定例示②

 

「扶養親族等の数」の状況

「扶養控除等申告書」には、

  • 源泉控除対象配偶者」の記載と
  • 特定扶養親族」の記載がある。

 

見出4 「 源 泉 所 得 税 額 」の 算 定                        

 

見出(見出矢印:背景ハダ色) Step1「社会保険料等控除後の給与等の金額」の計算

① 415,000円 - ② 15,000円 - ③ 62,273円 = 337,727円 となります。

 

見出(見出矢印:背景ハダ色) Step2「扶養親族等の数」の把握

「源泉控除対象配偶者」: + 「特定扶養親族」: ⇒「 」 となります。

 

見出(見出矢印:背景ハダ色) Step3「源泉所得税控除額」の決定

「源泉徴収税額表」の「甲欄」に基づき、6,600円 となります。

 

源泉徴収税控除額の決定②

 

例 示 3

見出4 設 例                                    

役員に対する『「給与支給明細書」における記載』、『「扶養控除等申告書」における記載』が以下のものである場合

 

「給与支給明細書」の状況源泉徴収税額算定例示③

 

「扶養親族等の数」の状況

「扶養控除等申告書」には、

  • 源泉控除対象配偶者」の記載、
  • 同居老親」の記載があり、
  • 上記の「同居老親」が「同居特別障害者」である旨の記載がある。

 

見出4 「 源 泉 所 得 税 額 」の 算 定                        

 

見出(見出矢印:背景ハダ色) Step1「社会保険料等控除後の給与等の金額」の計算

① 600,000円 - ② 0円 - ③ 87,821円 = 512,179円 となります。

 

見出(見出矢印:背景ハダ色) Step2「扶養親族等の数」の把握

「源泉控除対象配偶者」: + 「同居老親」:1 + 「同居特別障害者」: ⇒「 」 となります。

 

見出(見出矢印:背景ハダ色) Step3「源泉所得税控除額」の決定

「源泉徴収税額表」の「甲欄」に基づき、12,890円 となります。

 

源泉徴収税控除額の決定③

 

例 示 4

見出4 設 例                                    

パート従業員に対する『「給与支給明細書」における記載』、『「扶養控除等申告書」における記載』が以下のものである場合

 

「給与支給明細書」の状況

源泉徴収税額算定例示④

 

「扶養親族等の数」の状況

「扶養控除等申告書」には、

  • 扶養親族等の記載はない

 

見出4 「 源 泉 所 得 税 額 」の 算 定                        

 

見出(見出矢印:背景ハダ色) Step1「社会保険料等控除後の給与等の金額」の計算

① 86,000円 - ② 8,000円 - ③ 258円 = 77,742円 となります。

 

見出(見出矢印:背景ハダ色) Step2「扶養親族等の数」の把握

記載なし ⇒「 」 となります。

 

見出(見出矢印:背景ハダ色) Step3「源泉所得税控除額」の決定

「源泉徴収税額表」の「甲欄」に基づき、0円 となります。

 

源泉徴収税控除額の決定④

 

 

Ⅲ:「乙欄」による『「源泉所得税額」の算定手順』

「乙欄」により「源泉所得税額」を算定する場合の「算定手順」は以下のものとなります。

見出三角(小:背景ハダ色) Step1:「給与支給明細書」から「社会保険料等控除後の給与等の金額」を計算する。

なお、「社会保険料等控除後の給与等の金額」を計算する場合には、

1)支給額のうち、「課税対象支給額」を計算し、

2)上記の「課税対象支給額」から「社会保険料控除額健康・介護保険料控除額、厚生年金保険料控除額)」及び「雇用保険料控除額」を差引いた金額を計算することが必要となります。

見出三角(小:背景ハダ色) Step2:「源泉徴収税額表乙欄」に基づいて、「源泉所得税控除額」を決定します。

 

見出三角(小:背景ハダ色) Step1:「給与支給明細書」からの「社会保険料等控除後の給与等の金額」の計算

源泉所得税額計算(社会保険料等控除後の給与等):社会保険料等控除後の給与等の金額

 

なお、『「社会保険料等控除後の給与等の金額」の計算方法』につきましては、別途『「社会保険料等控除後の給与等の金額」の計算』というページで詳細に記載しておりますので、必要がある場合には当該リンクページをご覧頂きますようお願い致します。

 

見出三角(小:背景ハダ色) Step2:「源泉徴収税額表の乙欄」に基づく「源泉所得税控除額」の決定

源泉徴収計算:乙欄による源泉徴収税額の算定

 

なお、『「源泉徴収税額表」の見方』につきましては、別途『「源泉徴収税額表」の見方』というページで詳細に記載しておりますので、必要がある場合には当該リンクページをご覧頂きますようお願い致します。

 

 

Ⅳ:「乙欄」による『「源泉所得税額」の算定例示』

例 示 1

見出4 設 例                                    

パート従業員に対する『「給与支給明細書」における記載』、『「扶養控除等申告書」における記載』が以下のものである場合

 

「給与支給明細書」の状況

源泉徴収税額算定例示④

 

見出4 「 源 泉 所 得 税 額 」の 算 定                        

 

見出(見出矢印:背景ハダ色) Step1「社会保険料等控除後の給与等の金額」の計算

① 86,000円 - ② 8,000円 - ③ 258円 = 77,742円 となります。

 

見出(見出矢印:背景ハダ色) Step2「源泉所得税控除額」の決定

「源泉徴収税額表」の「乙欄」に基づき、 77,742  ×  3.063%  =  2,381円(1円未満の端数は、切捨となります。

 

乙欄の源泉所得税の控除額計算(Step3:源泉所得税控除額の決定)

 

Point !  「社会保険料等控除後の給与等の金額」が88,000円未満の場合の注意点

見出(見出矢印:背景水色)『「甲欄」により「源泉所得税」を算定する』場合には、「社会保険料等控除後の給与等の金額」が88,000円未満である場合には、

「その月の源泉所得税額」は0円となりますが、

見出(見出矢印:背景水色)他方、『「乙欄」により「源泉所得税」を算定する』場合には、「社会保険料等控除後の給与等の金額」が88,000円未満であっても

「その月の源泉所得税額」が0円とはなりませんので、

『「乙欄」により「源泉所得税」を算定する』場合には、この点にご注意頂ますようお願い致します。

 

例 示 2

見出4 設 例                                    

従業員に対する『「給与支給明細書」における記載』、『「扶養控除等申告書」における記載』が以下のものである場合

 

「給与支給明細書」の状況

源泉徴収所得税額の決定例示①

 

見出4 「 源 泉 所 得 税 額 」の 算 定                        

 

見出(見出矢印:背景ハダ色) Step1「社会保険料等控除後の給与等の金額」の計算

① 292,500円 - ② 8,000円 - ③ 42,555円 = 241,945円 となります。

 

見出(見出矢印:背景ハダ色) Step2「源泉所得税控除額」の決定

「源泉徴収税額表」の「乙欄」に基づき、33,400円 となります。

 

乙欄の源泉徴収税控除額の決定②

 

例 示 3

見出4 設 例                                    

従業員に対する『「給与支給明細書」における記載』、『「扶養控除等申告書」における記載』が以下のものである場合

 

「給与支給明細書」の状況

源泉徴収税額算定例示②

 

見出4 「 源 泉 所 得 税 額 」の 算 定                        

 

見出(見出矢印:背景ハダ色) Step1「社会保険料等控除後の給与等の金額」の計算

① 415,000円 - ② 15,000円 - ③ 62,273円 = 337,727円 となります。

 

見出(見出矢印:背景ハダ色) Step2「源泉所得税控除額」の決定

「源泉徴収税額表」の「乙欄」に基づき、64,900円 となります。

 

乙欄の源泉徴収税控除額の決定③

 

例 示 4

見出4 設 例                                    

役員に対する『「給与支給明細書」における記載』、『「扶養控除等申告書」における記載』が以下のものである場合

 

「給与支給明細書」の状況源泉徴収税額算定例示③

 

見出4 「 源 泉 所 得 税 額 」の 算 定                        

 

見出(見出矢印:背景ハダ色) Step1「社会保険料等控除後の給与等の金額」の計算

① 600,000円 - ② 0円 - ③ 87,821円 = 512,179円 となります。

 

見出(見出矢印:背景ハダ色) Step2「源泉所得税控除額」の決定

「源泉徴収税額表」の「乙欄」に基づき、153,300円 となります。

 

乙欄の源泉徴収税控除額の決定④

 

 

税理士事務所・会計事務所からのPOINT

ここでは『「源泉所得税額」の具体的な算定手順』と『「源泉所得税額」の具体的な算定方法』をご紹介させて頂いておりますが、

 

給与計算において「源泉所得税の控除金額」を算定する方法としましては、

  • 『「甲欄」により「源泉徴収税額」』を算定する方法と
  • 『「乙欄」により「源泉徴収税額」』により算定する方法とがあることから、

ここでは、

  • 「甲欄」により「源泉徴収」を行う場合の「具体的な算定手順」と「具体的な算定例示」
  • 「乙欄」により「源泉徴収」を行う場合の「具体的な算定手順」と「具体的な算定例示」

をそれぞれご紹介させて頂いております。

 

給与計算において「源泉所得税額」を算定する場合には、

上記Ⅰ~Ⅳでご紹介させて頂いております、「算定手順」や「算定例示」をご参考にして頂き、適切に「源泉徴収税額」を算定して頂ますようお願い致します。