『「給与手当・役員報酬の従業員・役員への支払(給与・役員報酬の支払取引)」を「会計帳簿(会計ソフト)」に入力する方法』を、以下の項目に従い、ご紹介させて頂きます。
なお、ここでのご紹介は『「給与・役員報酬」を「預金振込」等により支払った場合の入力方法』となります。

 

 

 

Ⅰ:「支払形態」と「取引の会計的内容」

1、「給与・役員報酬の支払取引」の「意義」

「給与・役員報酬の支払取引」とは、

会社が『「給与・役員報酬計算」で算定した「支払予定」』を、実際に従業員・役員に対して「現金預金振込等」により支払う取引をいいます。

 

2、「給与・役員報酬の支払取引」の「支払形態」

「給与・役員報酬の支払」には、

  • 手渡し現金振込等により「現金」で支払われる場合
  • 預金振込、口座振替等により「預金普通預金当座預金)」で支払われる場合

がありますが、

ここでご紹介させて頂きます「給与・役員報酬の支払取引」は、後者

『預金振込、口座振替等により「預金(普通預金、当座預金)」で支払われる場合』の支払取引となります。

 

 なお、前者の「現金支払」を採用している場合の『「給与・役員報酬の(現金)支払取引」の会計帳簿への入力方法』につきましては、『「給与・役員報酬の支払取引」の「現金出納帳」への入力』を御覧ください。

 

3、「給与・役員報酬の(預金)支払取引」の「会計的な取引内容」

「会社が行った取引」を「会計帳簿(会計ソフト)」に入力する場合には、
「会社が行った取引」を「2面的に捉え」かつ「勘定科目を使用」して取引内容を把握する(「会計的な取引内容」の把握)ことが必要となります。

この点、「給与・役員報酬の(預金)支払取引」を「2面的に捉え」かつ「勘定科目を使用」して把握した場合の「会計的な取引内容」は、以下のものとなります。

① 『「給与・役員報酬の計上取引」で会社が従業員・役員に対して負っている「未払費用」』という「負債」が減少消滅する取引であるとともに、

② 会社の「普通預金又は当座預金」という「資産」が減少する取引となります。

 なお、この点につきましての詳細は、『「給与・役員報酬の支払取引」の「会計的な取引内容」』で別途記載しておりますので、必要がある場合には、当該リンクページもご覧頂きますようお願い致します。

 

 

Ⅱ:「給与・役員報酬の(預金)支払取引」の「会計帳簿への入力概要」

ここでは、まず、「給与・役員報酬の(預金)支払取引」の「会計帳簿への入力方法の概要」として、以下の項目につき、ご説明させて頂きます。

  • 「給与・役員報酬の(預金)支払取引」を『入力する会計帳簿」』
  • 「給与・役員報酬の(預金)支払取引」を会計帳簿に入力する場合における「入力基礎書類
  • 「給与・役員報酬の支払取引」を会計帳簿に入力する場合の「入力単位

 

1、入力する「会計帳簿」

『「給与・役員報酬」が「銀行への預金振込」「口座振替」等で支払われる場合』の「給与・役員報酬の(預金)支払取引」は、
会社の「普通預金又は当座預金」が減少する取引となるため、

『「給与・役員報酬の(預金)支払取引」の「会計帳簿」への入力』は、

預金出納帳」に入力することになります。

 

預金出納帳のアプリケーション(入力画面)

 

2、「預金出納帳」への入力基礎書類

「預金振込」や「口座振替(口座引落)」により「給与・役員報酬」が支払われた場合には、「預金の減少」が「預金通帳」に記帳されます。
(なお、当座預金の場合には「当座利用明細」に記録されます。)

このため『「給与・役員報酬の(預金)支払取引」の「会計帳簿(預金出納帳)」への入力』は、

『「預金通帳」の記帳記録』に基づいて入力することになります。

 なお、「給与・役員報酬」を「預金振込」により支払う場合には、「都度振込」と「総合振込」とがありますが、
いずれの振込を行っているかにより、以下のように「預金通帳の記帳記録」が異なります

 

見出三角(大) 「都度振込」の場合

振込が「各従業員・役員の個人銀行口座」に対して個別になされるとともに、「預金通帳」にも振込記録個別に記帳されます。

給与・役員報酬の支払取引:都度振込の通帳記帳

 

見出三角(大) 「総合振込」の場合

振込自体は、「各従業員・役員の個人銀行口座」に対して個別になされますが、「預金通帳」には、振込金額まとめて記帳されます。

給与・役員報酬の支払取引:総合振込の通帳記帳

 

3、「預金出納帳」への入力単位

上記2でご紹介させて頂きましたように、「給与・役員報酬の(預金)支払取引」を「預金出納帳に入力」する場合には、『「預金通帳」の記帳記録』に基づいて入力することになりますが、

 

見出三角(大) 「都度振込」により預金振込がなされている場合には、

各従業員・役員に対して振り込んだ支払金額が、「預金通帳」に1件づつ記帳されるため、

『「預金出納帳」への入力単位』も、『「預金通帳」に記帳された単位』である「1件づつの入力」となります。

給与・役員報酬の支払取引:都度振込の場合の入力単位

 

見出三角(大) 総合振込」により預金振込がなされている場合には、

各従業員・役員に対して振り込んだ支払金額が、「預金通帳」に支払合計金額で記帳されるため、

『「預金出納帳」への入力』も、『「預金通帳」に記帳された単位』である『「支払合計金額での入力(支払合計金額1件の入力)』となります。

給与・役員報酬の支払取引:総合振込の場合の入力単位

 

 

Ⅲ:「預金出納帳」への入力

「預金出納帳」への入力にあたっては、以下の項目の入力が必要となります。

  • 日付入力
  • 相手勘定科目入力
  • 相手補助科目入力
  • 金額入力
  • 摘要欄入力

以下、各項目別にご紹介させて頂きます。

 

1、「日付」の入力

「預金出納帳」に入力する日付につきましては、

預金通帳に記帳された支払日」を入力します。

 

2、「相手勘定科目」の入力

「預金出納帳」に入力する「相手勘定科目」につきましては、
預金支払原因となった事象」を入力することが必要となりますが、

この点、「給与・役員報酬の(預金)支払取引」は、

給与・役員報酬の計上取引」で計上された「未払費用」を支払うために「預金(普通預金・当座預金)」の払い出しがなされる取引であるため、

「預金出納帳」に入力する場合の

相手勘定科目には、「未払費用」を選択入力することが必要となります。

 

3、「相手補助科目」の入力

相手勘定科目である「未払費用」に対して、その「内訳項目としての補助科目」を付けることが必要となりますが、

『「給与・役員報酬」の支払取引』で計上される「未払費用」は、
『「給与・役員報酬」の計上取引』で計上される「未払費用」を減額消滅させるため計上されるものであるために、

『「給与・役員報酬の計上取引」で計上した「未払費用」に対して付けた「補助科目」』と同じ役員報酬・給与」という「補助科目」を選択入力することが必要となります。

 

4、「金額」の入力

「預金出納帳」に入力する支払金額につきましては、『「預金通帳」の記帳記録』に基づき、以下の金額を入力します。

 

「都度振込」により預金振込がなされている場合

「預金出納帳」の「引出金額に『「預金通帳」に記帳されている「従業員・役員それぞれへの支払額」』を入力します。

 

  見出三角(大) 補足:「通帳記帳金額」と「賃金台帳」との関係

『「預金通帳」に記帳される金額』につきましては、『「賃金台帳」の支払(予定)額』と一致することになります。

給与・役員報酬の支払取引:預金支払(都度振込)の金額入力(賃金台帳との一致)

 

「総合振込」により預金振込がなされている場合

「預金出納帳」の「引出金額に『「預金通帳」に記帳されている「支払合計金額」』を入力します。

 

  見出三角(大) 補足:「通帳記帳金額」と「賃金台帳」との関係

『「預金通帳」に記帳される金額』につきましては、『「賃金台帳」の支払(予定)額』と一致することになります。

給与・役員報酬の支払取引:預金支払(総合振込)の金額入力(賃金台帳との一致)

 

5、「摘要」の入力

「摘要欄」への入力は、必須ではないですが、事後的な確認等のため、

●月分の給与・役員報酬の支払」と入力しておくことが良いと考えます。

 

 

Ⅳ:都度振込の場合の「預金出納帳」への入力例示

都度振込が行われている場合における『「給与・役員報酬の支払取引」の「預金出納帳」への入力』を、以下の「例示」を使ってご紹介させて頂きます。

 

1、例示

見出三角(小)給与・役員報酬の計上取引4月)」に対して、下記のような「振替伝票入力(全社ベース)」がなされており、

給与・役員報酬の支払取引:支払入力の例示(計上取引の入力例示)

見出三角(小)5月20日に「上記4月分の給与・役員報酬」に対して、三菱東京UFJ銀行から振込支払都度振込)を行った。
なお、この振込支払に対する「預金通帳の記帳」は以下の通りである。

給与・役員報酬の支払取引:都度振込の通帳記帳

 

2、「預金出納帳」の入力例示

各従業員・役員への支払ごと」に以下の事項を入力します。

①「日付」欄には、「0520」を入力します。
②「相手勘定科目」欄には、「未払費用」を選択入力します
③「相手補助科目」欄には、「役員報酬・給与」を選択入力します
④「引出金額」欄には、各振込金額である「470,889」「396,245」「330,962」「257,550」を入力します。
⑤「摘要」欄には、「4月分の給与・役員報酬の支払」と入力します。

 

給与・役員報酬の支払取引:預金支払の入力例示(全社金額&都度振込の場合)

 

※ 「相手勘定科目」「相手補助科目」の選択入力のPoint!

「都度振込」の場合には、
・「預金通帳」に記帳されている金額が、「各従業員・役員ごとへの支払金額」であるため、
・「現金出納帳」には、『「預金通帳」に記帳されている単位(各従業員・役員ごとへの支払金額単位)』で入力することが必要となりますが、

『「給与・役員報酬の計上取引」の「振替伝票」への入力』では、
・『「支払(予定)額」である「未払費用」』は、「全社ベースの金額」で計上されているために、

「預金出納帳」に入力する「相手勘定科目」及び「相手補助科目」は、
・すべて「未払費用」及び「役員報酬・給与」となります。

すなわち

・「給与・役員報酬の計上取引」で計上された「全社ベース」の「未払費用」を、
・「従業員・役員ごとへの支払ベース(支払単位)」で部分的に取崩していくことになります。

 

 

Ⅴ:総合振込の場合の「預金出納帳」への入力例示

総合振込が行われている場合における『「給与・役員報酬の支払取引」の「預金出納帳」への入力』を、以下の「例示」を使ってご紹介させて頂きます。

 

1、例示

見出三角(小)給与・役員報酬の計上取引4月)」に対して、下記のような「振替伝票入力」がなされており、

給与・役員報酬の支払取引:支払入力の例示(計上取引の入力例示)

見出三角(小)5月20日に「上記4月分の給与・役員報酬」に対して、三菱東京UFJ銀行から振込支払総合振込)を行った。
なお、この振込支払に対する「預金通帳の記帳」は以下の通りである。

給与・役員報酬の支払取引:総合振込の通帳記帳

 

2、「預金出納帳」の入力例示

①「日付」欄には、「0520」を入力します。
②「相手勘定科目」欄には、「未払費用」を選択入力します。
③「相手補助科目」欄には、「役員報酬・給与」を選択入力します。
④「支出金額」欄には、各振込金額である「1,455,646」を入力します。
⑤「摘要」欄には、「4月分の給与・役員報酬の支払」と入力します。

 

給与・役員報酬の支払取引:預金支払の入力例示(全社金額&総合振込の場合)

 

 

Ⅵ:「預金出納帳」への入力後における「入力確認」

『「給与・役員報酬の支払取引」に係る「預金出納帳」への入力』が行われた後には、

「給与・役員報酬の計上取引」で計上された未払費用」が、「給与・役員報酬の支払取引」で支払われる取り崩される)ために、

未払費用」の補助科目である役員報酬・給与」の残高金額は、ゼロとなります。

このため、『「給与・役員報酬の支払取引」に係る「預金出納帳」への入力』が完了した場合には、

残高試算表(月次・期間)」の「貸借対照表」における「未払費用」の「補助科目である役員報酬・給与」の残高金額が、ゼロとなっていることを確認して下さい。

 

給与・役員報酬の支払取引:入力後の未払費用残高の確認(全社合計金額)

 

 

税理士事務所・会計事務所からのPOINT

会計帳簿(会計ソフト)への入力のPoint①!

「給与・役員報酬の(預金)支払取引」は、

会社から「預金」が払い出される取引であるため、
「会計帳簿(会計ソフト)への入力」は、「預金出納帳」から入力することになります。

 

会計帳簿(会計ソフト)への入力のPoint②!

「給与・役員報酬の支払取引」は、

  • それ自体が単独で存在するものではなく、
  • この取引が行われる前に「給与・役員報酬計算」で算定された「給与支払(予定)額」「役員報酬支払(予定)額」が、
    「給与・役員報酬の計上取引」で「従業員・役員に対する労働・会社経営サービスの対価の支払義務(未払費用)」として計上されていることを前提とした取引となります。

この前提の下、「給与・役員報酬の(預金)支払取引」の「会計的な性質(会計的な取引内容)」は、

  • 「給与・役員報酬の計上取引」で計上した「支払義務(未払費用)」を履行するため、
  • 会社が「預金」を支払う取引となります。

このため、「給与・役員報酬の(預金)支払取引」を「預金出納帳」に入力する場合

  • 「相手勘定科目」には、「給与・役員報酬の計上取引」で計上された「未払費用」を入力し、
  • 「相手補助科目」には、『「給与・役員報酬の計上取引」で計上した「未払費用」に対して付けた「補助科目」』と同じ「役員報酬・給与」を入力することが必要となります。