「社会保険料の控除金額」の算定方法 | 東京税理士会計士事務所

ここでは、「給与・役員報酬の計算」における「控除項目の１つ」である『「社会保険料の控除金額」の算定方法』につき、以下の事項に従い、ご紹介させて頂きます。

給与計算における「社会保険料の控除計算」の前提
給与計算で「控除する社会保険料」を算定するための手順
「社会保険料の控除額」の算定例示
『「控除社会保険料」の自動計算機』のご紹介
「控除社会保険料額の管理表」のご紹介

Ⅰ：給与計算における「社会保険料の控除計算」の前提

給与計算において「社会保険料の控除額」を算定する場合には、まず、

「社会保険料の控除計算に必要な情報・資料」が準備されているか？
「従業員・役員の年齢」により、「どのような種類の社会保険料」を控除することが必要となるか？

　を事前に準備・確認しておくことが必要となります。

このため、ここでは、「具体的な社会保険料の算定方法」をご紹介する前に、
まず上記『「社会保険料の控除計算」を行う前に必要となる準備・確認事項』をご紹介させて頂きます。

１、「控除する社会保険料の算定」のために「準備する情報・資料」

『給与計算で「控除する社会保険料の金額」の算定』は、

各従業員・役員の「健康保険の標準報酬月額」「厚生年金保険の標準報酬月額」を把握し、

その「標準報酬月額」に対応する「社会保険料の控除額」を「健康保険・厚生年金保険の保険料額表」で把握することにより行われます。

このため、『給与計算において「控除する社会保険料」を算定する』ためには、まず、

各従業員・役員の『「標準報酬月額」に関する情報』と

「健康保険・厚生年金保険の保険料額表」を準備することが必要となります。

なお、『給与計算で「控除する社会保険料」』は、

「その給与計算で計算される給与・役員報酬が支払われる月」の「前月分の社会保険料」となることから、

給与計算時におきましては、

その給与計算で計算される「給与・役員報酬」がいつ支払われるものであるか？を把握し、

『「その支払月」の「前月分の社会保険料額計算」』に適用される「標準報酬月額」
『「その支払月」の「前月分の社会保険料額計算」』に適用される「健康保険・厚生年金保険の保険料額表」を

　準備しておくことが必要となります。

２、「従業員・役員の年齢」と「控除する社会保険料の種類」の確認

給与計算におきましては、「従業員・役員の年齢」により「控除する社会保険料の種類」が異なることとなります。

このため、給与計算で「控除する社会保険料額」を算定する場合には、

事前に「従業員・役員の年齢」を把握し、

それぞれの従業員・役員から徴収すべき「社会保険料の種類」を把握しておくことが必要となります。

なお、「従業員・役員の年齢」より『控除することが必要となる「社会保険料の種類」』は以下のようなものとなります。

年齢	給与計算時における「社会保険料控除」の要否
年齢	健康保険	介護年金保険	厚生年金保険
３９歳以下	○	–	○
４０歳以上６４歳以下	○	○	○
６５歳以上６９歳以下	○	–	○
７０歳以上７４歳以下	○	–	–
７５歳以上	–	–	–

◯：給与計算時に社会保険料を控除することが必要となります。

Ⅱ：給与計算で「控除する社会保険料」を算定するための手順

上記Ⅰでご紹介させて頂きました準備・確認を踏まえ、

『給与計算において「社会保険料の控除額」を算定する』ためには、以下のStep1～Step3の手順を踏んで行って頂くことが必要となります。

◆　Step１：『「従業員・役員の年齢」の把握』と『「控除する社会保険料の種類」の把握』　◆

給与計算で「控除する社会保険料」を算定するためには、まず、

・「従業員・役員の年齢」を把握し、

・給与計算において「控除が必要となる社会保険料の種類」を把握します。

◆　Step２：　『「給与・役員報酬の支払月」の把握』と『情報・資料の準備』　◆

次に、

・「給与・役員報酬が支払われる月」を把握し、

・『「その支払月」の「前月分の控除社会保険料計算」』に使用する「標準報酬月額」
・『「その支払月」の「前月分の控除社会保険料計算」』に使用する「健康保険・厚生年金保険の保険料額表」を準備します。

◆　Step３：　「控除する社会保険料額」の算定　◆

最後に、

上記Step２で準備した「健康保険・厚生年金保険の保険料額表」から、

上記Step２で把握した「標準報酬月額」に対応する

健康保険料・介護保険料の控除金額　（健康保険料等の折半額）
厚生年金保険料の控除金額　（厚生年金保険料の折半額）

　を把握し、「給与・役員報酬から控除する社会保険料の金額」を算定します。

▶ 「控除する社会保険料額」の端数処理につきまして　

「健康保険・厚生年金保険の保険料額表」で表示されている「健康保険料額等」「厚生年金保険料額」は、『十銭単位（少数１位）』で表示されていますが、

従業員・役員から徴収する社会保険料の金額は『「円」単位』となることから、
「健康保険・厚生年金保険の保険料額表」で表示されている金額の小数点以下を切捨て・切上げすることが必要となります。

この点、会社が給与計算において給与・役員報酬から従業員・役員負担分の社会保険料を天引きして徴収する場合には、

「健康保険・厚生年金保険の保険料額表」で表示されている「小数点以下の金額」が、

「５０銭以下の場合」には切捨て、「５０銭を超える場合」には切上げて徴収します。

他方、会社が従業員・役員負担分の社会保険料を現金で徴収する場合には、

「健康保険・厚生年金保険の保険料額表」で表示されている「小数点以下の金額」が、

「５０銭未満の場合」には切捨て、「５０銭以上の場合」には切上げて徴収します。

なお、端数処理につき、会社と従業員・役員との間に特約がある場合には、

上記に拘らず「特約で定められた方法」により徴収することになります。

Ⅲ：「社会保険料の控除額」の算定例示

ここでは、「具体的な例示」用いて『「給与計算で控除する社会保険料額」の算定方法』を具体的にご紹介させて頂きます。

なお、

例示１では『「令和2年10月に支払う給与・役員報酬から「控除する社会保険料額」の算定方法』をご紹介させて頂き、

例示２では『「令和3年4月に支払う給与・役員報酬から「控除する社会保険料額」の算定方法』をご紹介させて頂きます。

　例　示　１

令和２年１０月に支払う従業員給与・役員報酬において、『当該従業員給与・役員報酬から「控除する社会保険料の金額」』を算定する場合の例示を以下でご紹介致します。

　設　例

当該例示における役員・従業員の「年齢」及び「標準報酬月額」は、以下のようなものであると仮定します。

控除社会保険料額の算定例示（例示１）：標準報酬月額と年齢

脚　注

※　④鈴木三郎さんにつきましては、令和２年７月に随時改定により「標準報酬月額」が改定されています。
⇒このため、この方につきましては、『「７月の随時改定」で改定された標準報酬月額』が「９月分の社会保険料計算」でも使用されています。（当保険年度の定時決定適用外者）

※　⑥斎藤五郎さんにつきましては、令和２年６月に入社し、入社時において「標準報酬月額」が決定されています。
⇒このため、この方につきましては『「６月の入社時決定」で決定された標準報酬月額』が「９月分の社会保険料計算」でも使用されています。（当保険年度の定時決定適用外者）

Step１　：「従業員・役員の年齢」と「控除する社会保険料の種類」の把握

① 山田太郎

山田太郎さんにつきましては、年齢が６６歳であることから、
『給与計算で「控除する社会保険料」』は、「介護保険第２号被保険者に該当しない場合の健康保険料」と「厚生年金保険料」となります。

② 佐藤一郎

佐藤一郎さんにつきましては、年齢が６１歳であることから、
『給与計算で「控除する社会保険料」』は、「介護保険第２号被保険者に該当する場合の健康保険料」と「厚生年金保険料」となります。

③ 田中二郎

田中二郎さんにつきましては、年齢が４１歳であることから、
『給与計算で「控除する社会保険料」』は、「介護保険第２号被保険者に該当する場合の健康保険料」と「厚生年金保険料」となります。

④ 鈴木三郎

鈴木三郎さんにつきましては、年齢が３５歳であることから、
『給与計算で「控除する社会保険料」』は、「介護保険第２号被保険者に該当しない場合の健康保険料」と「厚生年金保険料」となります。

⑤ 山本四郎

山本四郎さんにつきましては、年齢が７２歳であることから、
『給与計算で「控除する社会保険料」』は、「介護保険第２号被保険者に該当しない場合の健康保険料」のみとなります。

⑥ 斎藤五郎

佐藤五郎さんにつきましては、年齢が２５歳であることから、
『給与計算で「控除する社会保険料」』は、「介護保険第２号被保険者に該当しない場合の健康保険料」と「厚生年金保険料」となります。

⑦ 加藤花子

加藤花子さんにつきましては、年齢が３８歳であることから、
『給与計算で「控除する社会保険料」』は、「介護保険第２号被保険者に該当しない場合の健康保険料」と「厚生年金保険料」となります。

Step２：　『「給与・役員報酬の支払月」の把握』と『保険料額表の準備』

「令和２年１０月に支払う従業員給与・役員報酬から控除する社会保険料の金額」は、「令和２年９月分の社会保険料」となるため、

令和２年９月分の社会保険料を算定するための「標準報酬月額」
令和２年９月分の社会保険料を算定するための「健康保険・厚生年金保険の保険料額表」

　を準備します。

なお、令和２年９月分の社会保険料を算定するための「健康保険・厚生年金保険の保険料額表」は、

「令和２年９月分（１０月納付分）からの健康保険・厚生年金保険の保険料額表」となります。

R2年度社会保険料額表

Step３：　「控除する社会保険料額」の算定

① 山田太郎（６６歳）

「健康保険料の標準報酬月額」は680,000円、「厚生年金保険料の標準報酬月額」は650,000円であるため、

・「給与・役員報酬から控除する健康保険料等の金額」は　33,558円
・「給与・役員報酬から控除する厚生年金保険料の金額」は　59,475円となります。

控除する社会保険料の決定（例示１－１）

② 佐藤一郎（６１歳）

「健康保険料の標準報酬月額」は590,000円、「厚生年金保険料の標準報酬月額」は590,000円であるため、

・「給与・役員報酬から控除する健康保険料等の金額」は　34,397円
・「給与・役員報酬から控除する厚生年金保険料の金額」は　53,985円となります。

控除する社会保険料の決定（例示１－２）

③ 田中二郎（４１歳）

「健康保険料の標準報酬月額」は320,000円、「厚生年金保険料の標準報酬月額」は320,000円であるため、

・「給与・役員報酬から控除する健康保険料等の金額」は　18,656円
・「給与・役員報酬から控除する厚生年金保険料の金額」は　29,280円となります。

R2年度社会保険料額表

④ 鈴木三郎（３５歳）

「健康保険料の標準報酬月額」は280,000円、「厚生年金保険料の標準報酬月額」は280,000円であるため、

・「給与・役員報酬から控除する健康保険料等の金額」は　13,818円
・「給与・役員報酬から控除する厚生年金保険料の金額」は　25,620円となります。

控除する社会保険料の決定（例示１－４）

⑤ 山本四郎（７２歳）

「健康保険料の標準報酬月額」は180,000円であるため、

・「給与・役員報酬から控除する健康保険料等の金額」は　8,883円となります。

R2年度社会保険料額表

⑥ 斎藤五郎（２５歳）

「健康保険料の標準報酬月額」は240,000円、「厚生年金保険料の標準報酬月額」は240,000円であるため、

・「給与・役員報酬から控除する健康保険料等の金額」は　11,844円
・「給与・役員報酬から控除する厚生年金保険料の金額」は　21,960円となります。

R2年度社会保険料額表

⑦ 加藤花子（３８歳）

「健康保険料の標準報酬月額」は68,000円、「厚生年金保険料の標準報酬月額」は88,000円であるため、

・「給与・役員報酬から控除する健康保険料等の金額」は　3,355.8円
・「給与・役員報酬から控除する厚生年金保険料の金額」は　8,052円となります。

控除する社会保険料の決定（例示１－７）

　例　示　２

令和３年４月に支払う従業員給与・役員報酬において、『当該従業員給与・役員報酬から「控除する社会保険料の金額」』を算定する場合の例示を以下でご紹介致します。

　設　例

当該例示における役員・従業員の「年齢」及び「標準報酬月額」は、以下のようなものであると仮定します。

控除社会保険料額の算定例示（例示２）：標準報酬月額と年齢

脚　注

※　③田中次郎さんにつきましては、令和２年１２月に随時改定により「標準報酬月額」が改定されています。
⇒このため、この方につきましては、『「１２月の随時改定」で改定された標準報酬月額』が「３月分の社会保険料計算」で使用されます。（「前保険年度の定時決定以降（令和２年９月分以降）」における随時改定）

※　④鈴木三郎さんにつきましては、令和２年７月に随時改定により「標準報酬月額」が改定されています。
⇒このため、この方につきましては、『「７月の随時改定」で改定された標準報酬月額』が「３月分の社会保険料計算」でも使用されます。（前保険年度の定時決定適用外者）

※　⑥斎藤五郎さんにつきましては、令和２年６月に入社し、入社時において「標準報酬月額」が決定されています。
⇒このため、この方につきましては『「６月の入社時決定」で決定された標準報酬月額』が「３月分の社会保険料計算」でも使用されます。（前保険年度の定時決定適用外者）