『「給与手当・役員報酬の従業員・役員への支払（給与・役員報酬の支払取引）」を「会計帳簿（会計ソフト）」に入力する方法』を、以下の項目に従い、ご紹介させて頂きます。
なお、ここでのご紹介は『「給与・役員報酬」を「現金」により支払った場合の入力方法』となります。
Ⅰ：「支払形態」「取引の会計的内容」「入力する会計帳簿」
１、「給与・役員報酬の支払取引」の「意義」
「給与・役員報酬の支払取引」とは、
| 会社が『「給与・役員報酬計算」で算定した「支払（予定）額」』を、実際に従業員・役員に対して「現金・預金振込等」により支払う取引をいいます。 |
２、「給与・役員報酬の支払取引」の支払形態
「給与・役員報酬の支払」には、
がありますが、 |
ここでご紹介させて頂きます「給与・役員報酬の支払取引」は、前者の
| 手渡し、現金振込等により「現金」で支払われる場合の「給与・役員報酬の支払取引」となります。 |
※ なお、後者の「預金支払」を採用している場合の『「給与・役員報酬の（預金）支払取引」の会計帳簿への入力方法』につきましては、『「給与・役員報酬の支払」の「預金出納帳」への入力』を御覧ください。
３、「給与・役員報酬の（現金）支払取引」の「会計的な取引内容」
「会社が行った取引」を「会計帳簿（会計ソフト）」に入力する場合には、
「会社が行った取引」を「２面的に捉え」かつ「勘定科目を使用」して取引内容を把握する（「会計的な取引内容」の把握）ことが必要となります。
この点、「給与・役員報酬の（現金）支払取引」を「２面的に捉え」かつ「勘定科目を使用」して把握した場合の「会計的な取引内容」は、以下のものとなります。
|
① 『「給与・役員報酬の計上取引」で会社が従業員・役員に対して負っている「未払費用」』という「負債」が減少（消滅）する取引であるとともに、 ② 会社の「現金」という「資産」が減少する取引となります。 |
※ なお、この点につきましての詳細は、『「給与・役員報酬の支払取引」の「会計的な取引内容」』で別途記載しておりますので、必要がある場合には、当該リンクページもご覧頂きますようお願い致します。
４、「現金支払の場合」における「会計帳簿入力」
『「給与・役員報酬」が「現金」「銀行への現金振込」等で支払われる場合』の「給与・役員報酬の支払取引」は、会社の「現金」が減少する取引となるため、
『「給与・役員報酬の（現金）支払取引」の「会計帳簿」への入力』は、
| 「現金出納帳」に入力することになります。 |
Ⅱ：「現金出納帳」への入力
「現金出納帳」への入力にあたっては、以下の項目の入力が必要となります。
- 日付入力
- 相手勘定科目入力
- 相手補助科目入力
- 金額入力
- 摘要欄入力
以下、各項目別にご紹介させて頂きます。
１、「日付」の入力
「現金出納帳」に入力する日付につきましては、
| 『実際に「給与・役員報酬」が支払われた日付』を入力します。 |
２、「相手勘定科目」の入力
「現金出納帳」に入力する「相手勘定科目」につきましては、
「現金支出の原因となった事象」を入力することが必要となりますが、
この点、「給与・役員報酬の（現金）支払取引」は、
| 「給与・役員報酬の計上取引」で計上された「未払費用」を支払うために「現金」が支出される取引であるため、 |
「現金出納帳」に入力する場合の
| 「相手勘定科目」欄には、「未払費用」を選択入力することが必要となります。 |
３、「相手補助科目」の入力
相手勘定科目である「未払費用」に対して、その「内訳項目」としての「補助科目」を付けることが必要となりますが、
『「給与・役員報酬」の支払取引』で計上される「未払費用」は、
『「給与・役員報酬」の計上取引』で計上される「未払費用」を減額（消滅）させるため計上されるものであるために、
| 『「給与・役員報酬の計上取引」で計上した「未払費用」に対して付けた「補助科目」』と同じ「役員報酬・給与」という「補助科目」を選択入力することが必要となります。 |
４、「金額」の入力
「現金出納帳」に入力する支出金額につきましては、
| 「現金出納帳」の「支出金額」欄に「全社合計の支払額（実際支払総額）」を入力します。 |
補足：「実際支払総額」と「賃金台帳」との関係
従業員・役員に対して支払った「実際支払総額」につきましては、『「賃金台帳」の支払（予定）額』と一致することになります。
５、「摘要」の入力
「摘要欄」への入力は、必須ではないですが、事後的な確認等のため、
| 「●月分の給与・役員報酬の支払」と入力しておくことが良いと考えます。 |
Ⅲ：「現金出納帳」への入力例示
『「現金出納帳」への入力』を以下の「例示」を使ってご紹介させて頂きます。
１、例示
「給与・役員報酬の計上取引（４月）」に対して、下記のような「振替伝票」が入力されており、
５月２０日に「上記４月分の給与・役員報酬」に対する1,455,646円の現金支払がなされた。
２、「現金出納帳」の入力例示
| ①「日付」欄には、「0520」を入力します。 ②「相手勘定科目」欄には、「未払費用」を選択入力します。 ③「相手補助科目」欄には、「役員報酬・給与」を選択入力します。 ④「支出金額」欄には、「1,455,646」を入力します。 ⑤「摘要」欄には、「４月分の給与・役員報酬の支払」と入力します。 |
Ⅳ：「現金出納帳」への入力後における「入力確認」
『「給与・役員報酬の支払取引」に係る「現金出納帳」への入力』が行われた後には、
「給与・役員報酬の計上取引」で計上された「未払費用」が、「給与・役員報酬の支払取引」で支払われる（取り崩される）ために、
| 「未払費用」の補助科目である「役員報酬・給与」の残高金額は、ゼロとなります。 |
このため、『「給与・役員報酬の支払取引」に係る「現金出納帳」への入力』が完了した場合には、
| 「残高試算表（月次・期間）」の「貸借対照表」における「未払費用」の「補助科目」である「役員報酬・給与」の残高金額が、ゼロとなっていることを確認して下さい。 |
税理士事務所・会計事務所からのPOINT
会計帳簿（会計ソフト）への入力のPoint①！
「給与・役員報酬の（現金）支払取引」は、
会社から「現金」が支出される取引であるため、
「会計帳簿（会計ソフト）への入力」は、「現金出納帳」から入力することになります。
会計帳簿（会計ソフト）への入力のPoint②！
「給与・役員報酬の支払取引」は、
- それ自体が単独で存在するものではなく、
- この取引が行われる前に「給与・役員報酬計算」で算定された「給与支払（予定）額」「役員報酬支払（予定）額」が、
「給与・役員報酬の計上取引」で「従業員・役員に対する労働・会社経営サービスの対価の支払義務（未払費用）」として計上されていることを前提とした取引となります。
この前提の下、「給与・役員報酬の（現金）支払取引」の「会計的な性質（会計的な取引内容）」は、
- 「給与・役員報酬の計上取引」で計上した「支払義務（未払費用）」を履行するため、
- 会社が「現金」を支払う取引となります。
このため、「給与・役員報酬の（現金）支払取引」を「現金出納帳」に入力する場合
- 「相手勘定科目」には、「給与・役員報酬の計上取引」で計上された「未払費用」を入力し、
- 「相手補助科目」には、『「給与・役員報酬の計上取引」で計上した「未払費用」に対して付けた「補助科目」』と同じ「役員報酬・給与」を入力することが必要となります。
