『「給与手当・役員報酬の従業員・役員への支払（給与・役員報酬の支払取引）」を「会計帳簿（会計ソフト）」に入力する方法』を、以下の項目に従い、ご紹介させて頂きます。
なお、ここでのご紹介は『「給与・役員報酬」を「預金振込」等により支払った場合の入力方法』となります。
Ⅰ：「支払形態」と「取引の会計的内容」
１、「給与・役員報酬の支払取引」の「意義」
「給与・役員報酬の支払取引」とは、
| 会社が『「給与・役員報酬計算」で算定した「支払（予定）額」』を、実際に従業員・役員に対して「現金・預金振込等」により支払う取引をいいます。 |
２、「給与・役員報酬の支払取引」の「支払形態」
「給与・役員報酬の支払」には、
がありますが、 |
ここでご紹介させて頂きます「給与・役員報酬の支払取引」は、後者の
| 『預金振込、口座振替等により「預金（普通預金、当座預金）」で支払われる場合』の支払取引となります。 |
※ なお、前者の「現金支払」を採用している場合の『「給与・役員報酬の（現金）支払取引」の会計帳簿への入力方法』につきましては、『「給与・役員報酬の支払取引」の「現金出納帳」への入力』を御覧ください。
３、「給与・役員報酬の（預金）支払取引」の「会計的な取引内容」
「会社が行った取引」を「会計帳簿（会計ソフト）」に入力する場合には、
「会社が行った取引」を「２面的に捉え」かつ「勘定科目を使用」して取引内容を把握する（「会計的な取引内容」の把握）ことが必要となります。
この点、「給与・役員報酬の（預金）支払取引」を「２面的に捉え」かつ「勘定科目を使用」して把握した場合の「会計的な取引内容」は、以下のものとなります。
|
① 『「給与・役員報酬の計上取引」で会社が従業員・役員に対して負っている「未払費用」』という「負債」が減少（消滅）する取引であるとともに、 ② 会社の「普通預金又は当座預金」という「資産」が減少する取引となります。 |
※ なお、この点につきましての詳細は、『「給与・役員報酬の支払取引」の「会計的な取引内容」』で別途記載しておりますので、必要がある場合には、当該リンクページもご覧頂きますようお願い致します。
Ⅱ：「給与・役員報酬の（預金）支払取引」の「会計帳簿への入力概要」
ここでは、まず、「給与・役員報酬の（預金）支払取引」の「会計帳簿への入力方法の概要」として、以下の項目につき、ご説明させて頂きます。
- 「給与・役員報酬の（預金）支払取引」を『入力する「会計帳簿」』
- 「給与・役員報酬の（預金）支払取引」を会計帳簿に入力する場合における「入力基礎書類」
- 「給与・役員報酬の支払取引」を会計帳簿に入力する場合の「入力単位」
１、入力する「会計帳簿」
『「給与・役員報酬」が「銀行への預金振込」「口座振替」等で支払われる場合』の「給与・役員報酬の（預金）支払取引」は、
会社の「普通預金又は当座預金」が減少する取引となるため、
『「給与・役員報酬の（預金）支払取引」の「会計帳簿」への入力』は、
| 「預金出納帳」に入力することになります。 |
２、「預金出納帳」への入力基礎書類
「預金振込」や「口座振替（口座引落）」により「給与・役員報酬」が支払われた場合には、「預金の減少」が「預金通帳」に記帳されます。
（なお、当座預金の場合には「当座利用明細」に記録されます。）
このため『「給与・役員報酬の（預金）支払取引」の「会計帳簿（預金出納帳）」への入力』は、
| 『「預金通帳」の記帳記録』に基づいて入力することになります。 |
※ なお、「給与・役員報酬」を「預金振込」により支払う場合には、「都度振込」と「総合振込」とがありますが、
いずれの振込を行っているかにより、以下のように「預金通帳の記帳記録」が異なります。
「都度振込」の場合
振込が「各従業員・役員の個人銀行口座」に対して個別になされるとともに、「預金通帳」にも振込記録が個別に記帳されます。
「総合振込」の場合
振込自体は、「各従業員・役員の個人銀行口座」に対して個別になされますが、「預金通帳」には、振込金額がまとめて記帳されます。
３、「預金出納帳」への入力単位
上記２でご紹介させて頂きましたように、「給与・役員報酬の（預金）支払取引」を「預金出納帳に入力」する場合には、『「預金通帳」の記帳記録』に基づいて入力することになりますが、
「都度振込」により預金振込がなされている場合には、
各従業員・役員に対して振り込んだ支払金額が、「預金通帳」に１件づつ記帳されるため、
| 『「預金出納帳」への入力単位』も、『「預金通帳」に記帳された単位』である「１件づつの入力」となります。 |
「総合振込」により預金振込がなされている場合には、
各従業員・役員に対して振り込んだ支払金額が、「預金通帳」に支払合計金額で記帳されるため、
| 『「預金出納帳」への入力』も、『「預金通帳」に記帳された単位』である『「支払合計金額」での入力（支払合計金額１件の入力）』となります。 |
Ⅲ：「預金出納帳」への入力
「預金出納帳」への入力にあたっては、以下の項目の入力が必要となります。
- 日付入力
- 相手勘定科目入力
- 相手補助科目入力
- 金額入力
- 摘要欄入力
以下、各項目別にご紹介させて頂きます。
１、「日付」の入力
「預金出納帳」に入力する日付につきましては、
| 「預金通帳に記帳された支払日」を入力します。 |
２、「相手勘定科目」の入力
「預金出納帳」に入力する「相手勘定科目」につきましては、
「預金支払の原因となった事象」を入力することが必要となりますが、
この点、「給与・役員報酬の（預金）支払取引」は、
| 「給与・役員報酬の計上取引」で計上された「未払費用」を支払うために「預金（普通預金・当座預金）」の払い出しがなされる取引であるため、 |
「預金出納帳」に入力する場合の
| 「相手勘定科目」欄には、「未払費用」を選択入力することが必要となります。 |
３、「相手補助科目」の入力
相手勘定科目である「未払費用」に対して、その「内訳項目」としての「補助科目」を付けることが必要となりますが、
『「給与・役員報酬」の支払取引』で計上される「未払費用」は、
『「給与・役員報酬」の計上取引』で計上される「未払費用」を減額（消滅）させるため計上されるものであるために、
| 『「給与・役員報酬の計上取引」で計上した「未払費用」に対して付けた「補助科目」』と同じ「役員報酬・給与」という「補助科目」を選択入力することが必要となります。 |
４、「金額」の入力
「預金出納帳」に入力する支払金額につきましては、『「預金通帳」の記帳記録』に基づき、以下の金額を入力します。
「都度振込」により預金振込がなされている場合
| 「預金出納帳」の「引出金額」欄に『「預金通帳」に記帳されている「従業員・役員それぞれへの支払額」』を入力します。 |
補足：「通帳記帳金額」と「賃金台帳」との関係
『「預金通帳」に記帳される金額』につきましては、『「賃金台帳」の支払（予定）額』と一致することになります。
「総合振込」により預金振込がなされている場合
| 「預金出納帳」の「引出金額」欄に『「預金通帳」に記帳されている「支払合計金額」』を入力します。 |
補足：「通帳記帳金額」と「賃金台帳」との関係
『「預金通帳」に記帳される金額』につきましては、『「賃金台帳」の支払（予定）額』と一致することになります。
５、「摘要」の入力
「摘要欄」への入力は、必須ではないですが、事後的な確認等のため、
| 「●月分の給与・役員報酬の支払」と入力しておくことが良いと考えます。 |
Ⅳ：都度振込の場合の「預金出納帳」への入力例示
都度振込が行われている場合における『「給与・役員報酬の支払取引」の「預金出納帳」への入力』を、以下の「例示」を使ってご紹介させて頂きます。
１、例示
「給与・役員報酬の計上取引（４月）」に対して、下記のような「振替伝票入力（全社ベース）」がなされており、
５月２０日に「上記４月分の給与・役員報酬」に対して、三菱東京UFJ銀行から振込支払（都度振込）を行った。
なお、この振込支払に対する「預金通帳の記帳」は以下の通りである。
２、「預金出納帳」の入力例示
「各従業員・役員への支払ごと」に以下の事項を入力します。
| ①「日付」欄には、「0520」を入力します。 ②「相手勘定科目」欄には、「未払費用」を選択入力します※。 ③「相手補助科目」欄には、「役員報酬・給与」を選択入力します※。 ④「引出金額」欄には、各振込金額である「470,889」「396,245」「330,962」「257,550」を入力します。 ⑤「摘要」欄には、「４月分の給与・役員報酬の支払」と入力します。 |
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※ 「相手勘定科目」「相手補助科目」の選択入力のPoint！ 「都度振込」の場合には、 『「給与・役員報酬の計上取引」の「振替伝票」への入力』では、 「預金出納帳」に入力する「相手勘定科目」及び「相手補助科目」は、 すなわち
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Ⅴ：総合振込の場合の「預金出納帳」への入力例示
総合振込が行われている場合における『「給与・役員報酬の支払取引」の「預金出納帳」への入力』を、以下の「例示」を使ってご紹介させて頂きます。
１、例示
「給与・役員報酬の計上取引（４月）」に対して、下記のような「振替伝票入力」がなされており、
５月２０日に「上記４月分の給与・役員報酬」に対して、三菱東京UFJ銀行から振込支払（総合振込）を行った。
なお、この振込支払に対する「預金通帳の記帳」は以下の通りである。
２、「預金出納帳」の入力例示
| ①「日付」欄には、「0520」を入力します。 ②「相手勘定科目」欄には、「未払費用」を選択入力します。 ③「相手補助科目」欄には、「役員報酬・給与」を選択入力します。 ④「支出金額」欄には、各振込金額である「1,455,646」を入力します。 ⑤「摘要」欄には、「４月分の給与・役員報酬の支払」と入力します。 |
Ⅵ：「預金出納帳」への入力後における「入力確認」
『「給与・役員報酬の支払取引」に係る「預金出納帳」への入力』が行われた後には、
「給与・役員報酬の計上取引」で計上された「未払費用」が、「給与・役員報酬の支払取引」で支払われる（取り崩される）ために、
| 「未払費用」の補助科目である「役員報酬・給与」の残高金額は、ゼロとなります。 |
このため、『「給与・役員報酬の支払取引」に係る「預金出納帳」への入力』が完了した場合には、
| 「残高試算表（月次・期間）」の「貸借対照表」における「未払費用」の「補助科目」である「役員報酬・給与」の残高金額が、ゼロとなっていることを確認して下さい。 |
税理士事務所・会計事務所からのPOINT
会計帳簿（会計ソフト）への入力のPoint①！
「給与・役員報酬の（預金）支払取引」は、
会社から「預金」が払い出される取引であるため、
「会計帳簿（会計ソフト）への入力」は、「預金出納帳」から入力することになります。
会計帳簿（会計ソフト）への入力のPoint②！
「給与・役員報酬の支払取引」は、
- それ自体が単独で存在するものではなく、
- この取引が行われる前に「給与・役員報酬計算」で算定された「給与支払（予定）額」「役員報酬支払（予定）額」が、
「給与・役員報酬の計上取引」で「従業員・役員に対する労働・会社経営サービスの対価の支払義務（未払費用）」として計上されていることを前提とした取引となります。
この前提の下、「給与・役員報酬の（預金）支払取引」の「会計的な性質（会計的な取引内容）」は、
- 「給与・役員報酬の計上取引」で計上した「支払義務（未払費用）」を履行するため、
- 会社が「預金」を支払う取引となります。
このため、「給与・役員報酬の（預金）支払取引」を「預金出納帳」に入力する場合
- 「相手勘定科目」には、「給与・役員報酬の計上取引」で計上された「未払費用」を入力し、
- 「相手補助科目」には、『「給与・役員報酬の計上取引」で計上した「未払費用」に対して付けた「補助科目」』と同じ「役員報酬・給与」を入力することが必要となります。
