ここでは、社会保険ごとの『「年齢」による「社会保険料控除の取扱い 」』につき、以下の項目に従い、ご紹介させて頂きます。
▶ なお、当該ページは『「社会保険料の控除計算」に必要な「基礎知識」』というページを補完するものとなります。
▶ はじめに
会社が「給与計算を行う」場合には、
|
①「従業員・役員」が「（会社が加入する）社会保険の被保険者」であり、かつ、 ②「（従業員・役員個人が負担する）社会保険料」を会社が保険者に納付しなければならない場合には、 「当該従業員・役員個人が負担する社会保険料」を「給与・役員報酬の支給額」から控除することが必要となりますが、 |
上記 ① の「被保険者となる要件」につきましては、
| 「健康保険」「介護保険」「厚生年金保険」ごとに、 『「従業員・役員の年齢」に応じた「加入要件（資格要件）」』が定められており、 |
上記 ② の「会社による保険者への保険料の納付」につきましては、
| 「介護保険」において、 「従業員・役員の年齢」に応じた「保険者への保険料納付の要否規定」が定められているため、 |
給与計算において適切に「社会保険料の控除」を行うためには、
|
その前提として、 適切に理解・把握しておくことが必要となります。 |
◆ 「 当該ページ 」でのご紹介内容につきまして ◆
従いまして、「当該ページ」では、
下記Ⅰ におきまして、
・「健康保険」で規定されている 「年齢による加入要件」をご紹介させて頂くとともに、
・「年齢による（給与計算時の）健康保険料控除の取扱い」をご紹介させて頂き、
下記Ⅱ におきまして、
・「介護保険」で規定されている 「年齢による加入要件及び保険者への保険料納付要否規定」をご紹介させて頂くとともに、
・「年齢による（給与計算時の）介護保険料控除の取扱い」をご紹介させて頂き、
下記Ⅲ におきまして、
・「厚生年金保険」で規定されている 「年齢による加入要件」をご紹介させて頂くとともに、
・「年齢による（給与計算時の）厚生年金保険料控除の取扱い」をご紹介させて頂きます。
Ⅰ：「健康保険」における「年齢による保険料控除の取扱い」
１、「健康保険」における「年齢による加入要件」
健康保険制度（医療保険制度）では、
「会社で労働する従業員・会社を経営する役員」が、「一般的な社会保険の加入要件」を満たしている場合であっても、
|
その年齢が７５歳以上となった場合には、
|
このため、従業員・役員が７５歳以上となった場合には、
| 当該従業員・役員の給与計算において「健康保険料の控除」を行うことは不要となります。 |
◆ 『「後期高齢者医療制度に係る保険料」の負担 ＆ 納付 』につきまして ◆
２、「被保険者の年齢」と『 給与計算における「健康保険料控除」の取扱い 』
上記でご紹介させて頂きましたように、従業員・役員が７５歳以上となった場合には、
| 当該従業員・役員は「（会社が加入する）健康保険の被保険者ではなくなる」ことから、 |
給与計算において「健康保険料の控除」を行う場合には、
|
|
◆ 従業員・役員の年齢が７４歳以下である場合 ◆
「従業員・役員」が「一般的な社会保険の加入要件」を充たしており、その年齢が「74歳以下の場合」には、
|
・「当該従業員・役員」は「（会社が加入する）健康保険の被保険者となる」ことから、 ・ 当該従業員・役員の給与計算において「健康保険料の控除」を行うことが必要となります。 |
◆ 従業員・役員の年齢が７５歳以上である場合 ◆
「従業員・役員」が「一般的な社会保険の加入要件」を充たしている場合であっても、その年齢が「75歳以上である場合」には、
|
・「当該従業員・役員」は「（会社が加入する）健康保険の被保険者ではなくなる」ことから、 ・ 当該従業員・役員の給与計算において「健康保険料の控除」を行うことは不要となります。 |
Ⅱ：「介護保険」における「年齢による保険料控除の取扱い」
１、「介護保険」における「年齢による加入要件 ＆ 納付要否規定」
１）介護保険における「年齢による加入要件」
介護保険制度では、
「会社で労働する従業員・会社を経営する役員」が「一般的な社会保険の加入要件」を満たしている場合であっても、
| ４０歳以上にならないと介護保険には加入できないという年齢要件があります。 |
このため、従業員・役員の年齢が３９歳以下である場合には、
|
・「当該従業員・役員」は「介護保険の被保険者とはならない」ため、 ・ 当該従業員・役員の給与計算において「介護保険料の控除」を行うことは不要となります。 |
２）介護保険における保険料納付規定（「１号被保険者」と「２号被保険者」の規定 ）
介護保険制度におきましては、「保険加入要件が４０歳以上となる」ため、
| 「従業員・役員の年齢」が４０歳以上である場合には、「当該従業員・役員」は「介護保険の被保険者」となります。 |
ただし、介護保険制度におきましては、
|
この「被保険者」を、被保険者の年齢により、
|
前者の「１号被保険者」につきましては、
|
・「（１号被保険者に係る）介護保険料」を「（１号被保険者である）従業員・役員個人」が全額負担し、 ・「その介護保険料の納付」も、 |
後者の「２号被保険者」につきましては、
|
・「（２号被保険者に係る）介護保険料」を「会社」と「（２号被保険者である）従業員・役員」で半分ずつ負担し、 ・「その介護保険料の納付」は、 |
このため、従業員・役員の年齢が６５歳以上である場合（介護保険の１号被保険者である場合）には、
|
「当該１号被保険者が負担する介護保険料」につきましては、 ・ 会社から保険者に納付する必要がないため、 ・ 当該従業員・役員の給与計算において「介護保険料を控除する」ことは不要となり、 |
他方、従業員・役員の年齢が４０歳以上６４歳以下である場合（介護保険の２号被保険者である場合）には、
|
「当該２号被保険者が負担する介護保険料」につきましては、 ・（会社が負担する介護保険料とともに）会社が保険者へ納付することが必要となるため、 ・ 当該従業員・役員の給与計算時において「介護保険料を控除する」ことが必要となります。 |
２、「被保険者の年齢」と『 給与計算における「介護保険料控除」の取扱い 』
上記でご紹介させて頂きましたように、
介護保険につきましては、
・『（従業員・役員の）年齢による「介護保険への加入要件」』が存在するとともに、
・『（従業員・役員の）年齢により「会社での介護保険の徴収が必要となる場合と不要となる場合がある」』ことから、
給与計算において「介護保険料の控除」を行う場合には、
|
|
◆ 従業員・役員の年齢が３９歳以下である場合 ◆
「従業員・役員」が「一般的な社会保険の加入要件」を充たしている場合であっても、その年齢が「39歳以下である場合」には、
|
・「当該従業員・役員」は「介護保険の被保険者でない」ことから、 ・ 当該従業員・役員の給与計算において「介護保険料の控除」を行うことは不要となります。 |
◆ 従業員・役員の年齢が４０歳以上６４歳以下である場合 ◆
「従業員・役員」が「一般的な社会保険の加入要件」を充たしており、その年齢が「40歳以上64歳以下である場合」には、
|
・「当該従業員・役員」は「介護保険の２号被保険者となる」ことから、 ・ 当該従業員・役員の給与計算において「介護保険料の控除」を行うことが必要となります。 |
◆ 従業員・役員の年齢が６５歳以上である場合 ◆
「従業員・役員」が「一般的な社会保険の加入要件」を充たしており、その年齢が「65歳以上である場合」には、
|
・「当該従業員・役員」は「介護保険の被保険者となりますが、介護保険の１号被保険者となる」ことから、 ・ 当該従業員・役員の給与計算において「介護保険料の控除」を行うことは不要となります。 |
Ⅲ：「厚生年金保険」における「年齢による保険料控除取扱い」
１、「厚生年金保険」における「年齢による加入要件」
厚生年金保険では、
「会社で労働する従業員・会社を経営する役員」が「一般的な社会保険の加入要件」を満たしている場合であっても、
| ７０歳以上となった場合には、原則※「厚生年金保険の被保険者資格」を喪失することになります。 |
このため、従業員・役員が７０歳以上となった場合には、
| 当該従業員・役員の給与計算において「厚生年金保険料を控除すること」は不要となります。 |
◆ 例外：「高齢任意加入被保険者」につきまして ◆
「被保険者の年齢」と『 給与計算における「厚生年金保険料控除」の取扱い 』
上記でご紹介させて頂きましたように、従業員・役員の年齢が７０歳以上となった場合には、
| 当該従業員・役員は「（会社が加入する）厚生年金保険の被保険者でなくなる」ことから、 |
給与計算において「厚生年金保険料の控除」を行う場合には、
|
|
◆ 従業員・役員の年齢が６９歳以下である場合 ◆
「従業員・役員」が「一般的な社会保険の加入要件」を充たしており、その年齢が「69歳以下の場合」には、
|
・「当該従業員・役員」は「（会社が加入する）厚生年金保険の被保険者である」ことから、 ・ 当該従業員・役員の給与計算において「厚生年金保険料の控除」を行うことが必要となります。 |
◆ 従業員・役員の年齢が７０歳以上である場合 ◆
「従業員・役員」が「一般的な社会保険の加入要件」を充たしている場合であっても、その年齢が「70歳以上である場合」には、
|
・「当該従業員・役員」は原則※「（会社が加入する）厚生年金保険の被保険者ではなくなる」ことから、 ・ 当該従業員・役員の給与計算において「厚生年金保険料の控除」を行うことは不要となります。 |
◆ 例外：「高齢任意加入被保険者」に対する「厚生年金保険料の控除」 ◆
Ⅳ：年齢による「社会保険の加入状況」及び「社会保険料の控除要否」のまとめ
上記のⅠ～Ⅲでご紹介させて頂きました内容をまとめると、
年齢による「社会保険への加入状況」
年齢による「給与計算における社会保険料の控除要否」
は、以下のようなものとなります。
◆ 年齢による「社会保険の加入状況」 ◆
「給与所得者の年齢」と「各社会保険における加入状況」を表にすると、以下のようなものとなります。
| 年齢 | 会社が加入する社会保険への加入状況 | ||
| 健康保険 | 介護保険 | 厚生年金保険 | |
| ３９歳以下 | ○ | 非加入 | ○ |
| ４０歳以上６４歳以下 | ○ | ○ | ○ |
| ６５歳以上６９歳以下 | ○ | １号被保険者 | ○ |
| ７０歳以上７４歳以下 | ○ | １号被保険者 | 非加入 ※ |
| ７５歳以上 | 後期高齢者 | １号被保険者 | 非加入 ※ |
◯ ：会社が加入する社会保険の被保険者となります。
※：「高齢任意加入被保険者」の場合には例外となります。
◆ 年齢による「給与計算における社会保険料控除の要否」 ◆
「給与所得者の年齢」と「給与計算における社会保険料控除の要否」を表にすると、以下のようなものとなります。
| 年齢 | 給与計算時における「社会保険料控除」の要否 | ||
| 健康保険 | 介護保険 | 厚生年金保険 | |
| ３９歳以下 | ○ | – | ○ |
| ４０歳以上６４歳以下 | ○ | ○ | ○ |
| ６５歳以上６９歳以下 | ○ | – | ○ |
| ７０歳以上７４歳以下 | ○ | – | – ※ |
| ７５歳以上 | – | – | – ※ |
◯：給与計算時に社会保険料を控除することが必要となります。
※：「高齢任意加入被保険者」の場合には例外となります。
税理士事務所・会計事務所からのPOINT
ここでは、『各社会保険ごとの「年齢による加入要件」』及び『（給与計算時における）各社会保険料控除に係る「 年齢ごとの取扱い 」』につきご紹介させて頂いておりますが、
本文でご紹介させて頂きましたように、
「給与計算において控除する社会保険料」につきましては、
『 従業員・役員の年齢により「控除が必要となる社会保険料の種類」が異なります 』ので、
給与計算において「社会保険料の控除」を行う場合には、
- まず、「それぞれの従業員・役員の年齢」をご確認頂くとともに、
- 『「その従業員・役員」から「どの種類の社会保険料」を控除する必要があるのか？』をご確認頂ますようお願い致します。
なお、介護保険につきましては、
「給与計算で介護保険料の控除が必要となる従業員・役員」は、その年齢が「４０歳以上６４歳以下の場合のみ」となりますので、
この点につきましては特にご確認頂きますようお願い致します。
